Irány a nemzetközi piac! Így számlázz külföldre alanyi adómentes vállalkozóként

Megérkezett az első külföldi megrendelés. Egy német cég tanácsadást kér, egy amerikai vállalkozás weboldalt rendel, vagy egy osztrák vásárló megvenné a termékedet. Az árban már megállapodtatok, a munka indulhat. A számlázásnál azonban felmerül a kérdés: ha Magyarországon alanyi adómentes vagy, külföldre is ugyanúgy számlázhatsz?

Külföldre természetesen számlázhatsz. Az alkalmazandó áfaszabályt viszont minden esetben az adott ügylet alapján kell meghatározni. A vevő országa önmagában kevés: számít, hogy terméket értékesítesz vagy szolgáltatást nyújtasz, vállalkozás vagy magánszemély a vevő, és hol van az ügylet áfatörvény szerinti teljesítési helye.

Ezért történhet meg, hogy két külföldi ügyfélnek kiállított, magyar áfát nem tartalmazó számlán egészen más áfajelölésnek kell szerepelnie.

 

Az első lépés: ellenőrizd a saját közösségi adószámodat!

Mielőtt másik EU-tagállambeli vállalkozással a közösségi adószám használatát igénylő ügyletbe kezdesz, ellenőrizd, hogy rendelkezel-e érvényes közösségi adószámmal. Ez különösen fontos a vállalkozások közötti, általános szabály szerint adózó szolgáltatásoknál.

A magyar közösségi adószám felépítése egyszerű: HU országkód + a magyar adószám első nyolc számjegye, azaz a törzsszám. Formátuma például: HU12345678.

A HU előtagot azonban nem elegendő saját kezűleg az adószámod elé írni. A közösségi adószámot a NAV-nak meg kell állapítania. Ha még nincs ilyened, kérd meg a könyvelődet, hogy az érintett ügylet megkezdése előtt igényelje meg. A közösségi adószám megszerzése önmagában nem szünteti meg a magyarországi alanyi adómentességedet. NAV: Tájékoztató a közösségi adószámról

Érdemes ekkor a devizás számlák elszámolását is rendezni: kérd a könyvelődet, hogy vizsgálja meg az MNB hivatalos devizaárfolyamának választását, és intézze el a szükséges NAV-bejelentést.

 

A partnered adószámát még a számlázás előtt kérd el!

A szokásos, EU-s vállalkozások közötti fordított adózású szolgáltatás számlázásánál mindkét fél érvényes közösségi adószámával kell dolgoznod. A vevő honlapján szereplő cégnév vagy egy helyi cégjegyzékszám ezt nem helyettesíti.

Kérd el a partner közösségi adószámát, majd ellenőrizd az Európai Bizottság VIES-rendszerében.

Az ellenőrzésből legyen visszakereshető dokumentum is:

• ellenőrizd az adószámot a számla kiállítása előtt;
• ha elérhetők, vesd össze a név- és címadatokat a partnered adataival;
• a találati oldalt a kis nyomtatóikon, illetve a böngésző nyomtatási funkciója segítségével mentsd PDF-be;
• a mentést a számlával együtt őrizd meg, lehetőleg a lekérdezés dátumával és hivatkozási számával.

Egy NAV-ellenőrzés során a számlakibocsátónak alá kell tudnia támasztani, hogy jogosan alkalmazta az adott adózási szabályt. A számlázáskor elmentett VIES-eredmény ennek fontos bizonyítéka. Ugyanakkor az ügylet teljesítésének időpontjában fennálló körülmények is számítanak: egy későbbi lekérdezés önmagában nem igazolja visszamenőleg az adószám érvényességét. Az ellenőrzés eredményének megőrzését az EU hivatalos tájékoztatója is ajánlja. Your Europe: Uniós adószámok ellenőrzése

Ha a VIES érvénytelen eredményt ad, tisztázd az okát a partnerrel és a könyvelőddel. Szolgáltatásoknál az adóalanyiság igazolásának lehetnek különös esetei, ezért az eredményből ne következtess automatikusan sem magyar áfára, sem alanyi mentességre.

 

Két beállítás a Számlázz.hu-ban, amelyet érdemes rögtön rendbe tenni

A saját közösségi adószámodat itt rögzítheted:

Beállítások → Fiók beállításai → Cégadatok → Közösségi adószám.

Ettől jelenik meg a vállalkozásod közösségi adószáma a számlaképen. Számlázz.hu: Saját közösségi adószám megadása

A vevő közösségi adószámának mezőjét pedig itt teheted alapértelmezetten láthatóvá:

Beállítások → Fiók beállításai → Számlázás beállítások → Vevői beállítások → Vevő közösségi adószáma a számlán.

Kapcsold be ezt a lehetőséget! A jelenlegi működés szerint enélkül is megjelenhet a mező, például a közösségi adószám felismerésekor, de a bekapcsolással azonnal elérhető lesz.

Számlázáskor a partner ellenőrzött közösségi adószámát add meg. Az érintett közösségi B2B-ügyletek végső számlaképén ellenőrizd, hogy az eladó és a vevő közösségi adószáma egyaránt szerepel-e. A számlázó formai ellenőrzése nem helyettesíti a VIES-lekérdezést. Számlázz.hu: A vevő közösségi adószáma

 

Melyik áfajelölést válaszd? Előbb az ügyletet azonosítsd!

A Számlázz.hu áfakódjai eltérő jogcímeket jelölnek. Attól, hogy mindegyiknél magyar áfa nélkül készülhet a számla, még nem cserélhetők fel.

Jelölés	Milyen ügylethez kapcsolódik?	Lényege
EUFAD37	Másik EU-tagállami adóalanynak nyújtott, az Áfa tv. 37. § szerinti szolgáltatás	A teljesítési hely másik tagállam, az adót a vevő fizeti fordított adózással.
HO	Harmadik országban teljesített ügylet, tipikusan szolgáltatás	Az áfatörvény szerinti teljesítési hely az EU-n kívül van.
EUT / KBAET	Közösségen belüli adómentes termékértékesítés	A mentesség feltételei között szerepel a megfelelő vevői közösségi adószám és a másik tagállamba történő igazolt kiszállítás.
EUKT / EAM	Adómentes termékexport	A termék igazoltan elhagyja az EU területét, és teljesülnek az exportmentesség feltételei.

 

Az EUT és EUKT jelölésekhez a NAV-adatszolgáltatásban a KBAET, illetve EAM kód kapcsolódik. Számlázz.hu: Áfakódok és alkalmazásuk

Nézzük ezt két hétköznapi példán! Ha magyar vállalkozóként üzleti tanácsadást nyújtasz egy német adóalanynak, és a szolgáltatást annak németországi székhelye veszi igénybe, főszabály szerint EUFAD37 alkalmazható. A számlán a „fordított adózás” megjelölésnek is szerepelnie kell.

Ha ugyanezt egy amerikai vállalkozás amerikai székhelyének nyújtod, a teljesítési hely főszabály szerint harmadik ország: ekkor HO jöhet szóba. A harmadik országbeli partnernek nem kell EU-s közösségi adószámmal rendelkeznie, az üzleti, adóalanyi minőségét azonban igazolni kell.

Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnál, rendezvénybelépőnél vagy más különös szabályú ügyletnél eltérhet a teljesítési hely. Az EUFAD37 és a HO kiválasztását ezért nem lehet pusztán a vevő országára alapozni. NAV: Közösségi ügyletek áfaszabályai

 

Terméket értékesítesz? Alanyi mentesként itt különösen figyelj!

A fenti táblázat legfontosabb kiegészítése: az alanyi adómentes vállalkozó nem választ automatikusan KBAET vagy EAM jelölést attól, hogy külföldre ad el terméket.

Ha alanyi adómentes minőségedben, magyarországi teljesítési hellyel értékesítesz árut egy másik tagállami vállalkozásnak, az ügylet főszabály szerint AAM marad. Ez akkor is igaz lehet, ha a vevőnek érvényes közösségi adószáma van. A NAV külön kiemeli, hogy az ilyen értékesítés nem a közösségi termékértékesítés adómentessége alá tartozik. NAV: A különleges adózói kör közösségi ügyletei

Az alanyi mentes minőségben végzett, belföldi teljesítési helyű termékexportnál is főszabály szerint az alanyi mentesség a számlázás jogcíme. Az export vámeljárási és igazolási feladatai ettől még fennállhatnak. Az EAM szerinti exportmentesség vállalkozásnak és magánszemélynek történő értékesítésnél is felmerülhet, de egy EU-n kívüli számlázási cím önmagában nem elegendő hozzá. Áfa tv., különösen 98., 187. és 193. §

 

Forint vagy deviza? A számla pénzneme szabadon megválasztható

A számlát kiállíthatod forintban, euróban, amerikai dollárban vagy más devizában. Az adózási célú forintosítás szabályait azonban ettől külön kell kezelni.

Az MNB hivatalos devizaárfolyama – közismert nevén középárfolyama – praktikus választás lehet. Áfacélú alkalmazása azonban nem automatikus: a választást előzetesen be kell jelenteni a NAV-nak. Kérd meg a könyvelődet, hogy ellenőrizze a már bejelentett árfolyamválasztást, és ennek megfelelően állítsátok be a számlázót. NAV: Árfolyamválasztás bejelentése

A megfelelő árfolyamnap sem mindig a számlakiállítás napja. Az áfa szerinti átszámítás és az egyéni vállalkozói bevétel szja szerinti forintosítása eltérhet, ezért a számlázóba beállított árfolyam önmagában nem rendezi az összes elszámolási kérdést.

 

A számla elkészült. A könyvelőd is tud róla?

Egy alanyi mentes vállalkozónál is keletkezhet áfabevallási és összesítőnyilatkozat-tételi kötelezettség.

A szokásos, másik tagállami adóalanynak nyújtott, EUFAD37 alá tartozó szolgáltatás után általában az érintett hónapról 65-ös áfabevallást és A60-as összesítő nyilatkozatot kell benyújtani, főszabály szerint a következő hónap 20-áig. Ez akkor is szükséges lehet, ha magyar áfát nem kell fizetned. Az A60 a közösségi ügyletek összesítő nyilatkozata, nem általános „nemzetközi áfabevallás”. NAV: Bevallás és összesítő nyilatkozat

Harmadik országbeli ügylet miatt önmagában nincs A60-kötelezettség. A 65-ös bevallás szükségességét külön kell megállapítani. Az AAM jogcímen teljesített termékértékesítést sem szabad automatikusan közösségi adómentes értékesítésként jelenteni.

Ezért minden külföldi ügyletet írásban jelezz a könyvelődnek, lehetőleg már a szerződéskötés előtt. Küldd el a partner adatait, az ügylet leírását, a teljesítési időpontot, a számlát és a VIES-ellenőrzés mentését; termékértékesítésnél a szállítási és vámokmányokat is. A számlázó NAV-adatszolgáltatása nem helyettesíti ezeket a bevallásokat.

Magánszemély vevő, internetes távértékesítés vagy külföldön választott kisvállalkozói mentesség esetén további szabályok érvényesülhetnek. A 2025-től elérhető SME-rendszerben más tagállamban is választható alanyi mentesség, de ehhez külön eljárás szükséges: a magyar AAM státusz nem terjed ki automatikusan az egész EU-ra. NAV: Uniós alanyi adómentesség, SME-rendszer

A következő külföldi megrendelésnél tehát már az árajánlat készítésekor tisztázd a számlázást. Így amikor a munka elkészül, az érvényes adószám, az ellenőrzés dokumentuma és a helyes áfajelölés is rendelkezésre áll – a könyvelőd pedig időben el tudja készíteni a szükséges bevallásokat.