Társas vállalkozók biztosítási és járulékkötelessége 2025-ben – Teljes körű, frissített útmutató
Bevezetés
A társas vállalkozók számára a biztosítási és járulékfizetési kötelezettségek megértése kulcsfontosságú a vállalkozás pénzügyi tervezéséhez és a jogszabályi megfeleléshez. Ez a cikk az Adóvilág 2023-as cikke alapján készült, de a 2025-ös minimálbér és garantált bérminimum változásait figyelembe véve, a legfrissebb adatokkal kiegészítve. A célunk, hogy érthetően, szakmai alapossággal, ugyanakkor modern és letisztult stílusban mutassuk be a társas vállalkozók járulékfizetési szabályait, példaszámításokkal és összehasonlításokkal.
Ki számít társas vállalkozónak?
Társas vállalkozónak minősül az, aki gazdasági társaságban (például bt., kft.) tagként személyesen közreműködik, például ügyvezetőként, vagy munkavégzéssel hozzájárul a cég működéséhez. A társas vállalkozók biztosítási és járulékfizetési kötelezettsége attól függ, hogy főállásúak vagy mellékállásúak, illetve milyen formában vesznek fel jövedelmet (például személyes közreműködés díja vagy osztalék).
🔹 Munkaviszony
A Munka Törvénykönyve alapján jön létre, határozott vagy határozatlan időre, munkaszerződéssel. A munkavállaló munkabért kap, a munkáltató utasítási joggal élhet, és köteles megfizetni a teljes járulékkötelezettséget. Ebben a viszonyban a dolgozó biztosított, minden ellátásra jogosult (nyugdíj, egészségbiztosítás, táppénz, stb.).
🔹 Megbízási jogviszony
A Polgári Törvénykönyv szerint létrejött szerződés alapján történik a munkavégzés, önállóan, díjazás ellenében. A megbízott nem alárendelt, hanem szabadon végzi a tevékenységét. Ha a havi díjazás eléri a minimálbér 30%-át (2025-ben: 97 800 Ft), akkor biztosítottá válik, és fizetni kell utána a TB-járulékot, valamint a szochót is.
🔹 Tagsági jogviszony
A társaság tagja maga dönt a személyes közreműködéséről. Amennyiben ténylegesen részt vesz a cég működésében (pl. adminisztráció, operatív irányítás, projektvezetés), akkor biztosított lesz, és legalább a minimálbér vagy garantált bérminimum után fizetnie kell a járulékokat – akkor is, ha nem vesz fel jövedelmet.
Összehasonlítás – három jogviszony
| Jellemző | Munkaviszony | Megbízási jogviszony | Tagsági jogviszony |
|---|---|---|---|
| Jogalap | Munka Törvénykönyv | Polgári Törvénykönyv | Társasági szerződés |
| Biztosítási jogviszony | Automatikusan van | 30% minimálbér felett | Automatikusan van |
| Járulékalap | Tényleges bér | Tényleges megbízási díj | Legalább minimálbér vagy garantált bérminimum |
| Szabadság, védelem | Igen (Mt. szerint) | Nem jár automatikusan | Nem jár automatikusan |
| Adminisztráció, bérszámfejtés | Komplex, teljes munkaügy | Egyszerűbb | Saját könyvelés alapján |
Minimálbér és garantált bérminimum 2025-ben
A 2025-ös minimálbér és garantált bérminimum összege a Versenyszféra és a Kormány Állandó Konzultációs Fóruma (VKF) megállapodása alapján, a 394/2024. (XII. 12.) Korm. rendelet szerint:
-
Minimálbér: Bruttó 290 800 Ft/hó (9%-os emelés 2024-hez képest).
-
Garantált bérminimum: Bruttó 348 800 Ft/hó (7%-os emelés 2024-hez képest) azok számára, akik legalább középfokú végzettséget igénylő munkakört látnak el.
Ezek az összegek a teljes munkaidős foglalkoztatásra vonatkoznak, és közvetlenül befolyásolják a társas vállalkozók járulékfizetési kötelezettségeit.
Főállású és mellékállású társas vállalkozók
Főállású társas vállalkozó
Ha nincs más, legalább heti 36 órás munkaviszonyod, akkor főállásúként a minimálbér vagy a garantált bérminimum alapján kell járulékot fizetned, még akkor is, ha nem veszel fel jövedelmet a cégből.
Mellékállású társas vállalkozó
Ha van heti 36 órás főállásod, akkor csak a ténylegesen felvett jövedelem (például osztalék vagy személyes közreműködési díj) után kell járulékot fizetned, minimum járulékfizetési kötelezettség nélkül.
Járulékok 2025-ben
A társas vállalkozók által fizetendő főbb járulékok és adók:
Szociális hozzájárulási adó (szocho): 13%.
Társadalombiztosítási járulék (tb-járulék): 18,5%, amely tartalmazza:
- Nyugdíjjárulék: 10%
- Egészségbiztosítási járulék: 7%
- Munkaerőpiaci járulék: 1,5%
Személyi jövedelemadó (szja): 15%, ha osztalékot vagy személyes közreműködésért díjazást veszel fel.
Főállású társas vállalkozóként a járulékokat a minimálbér (290 800 Ft) vagy a garantált bérminimum (348 800 Ft) alapján kell megfizetni, ha nem veszel fel tényleges jövedelmet.
Példaszámítások
1. Főállású társas vállalkozó (minimálbér alapján)
Tegyük fel, hogy főállású bt.-tag vagy, és nem veszel fel jövedelmet, így a minimálbér (290 800 Ft) után fizeted a járulékokat.
|
Tétel |
Összeg (Ft) |
|---|---|
|
Minimálbér |
290 800 |
|
Tb-járulék (18,5%) |
53 798 |
|
Szocho (13%) |
37 804 |
|
Összes fizetendő járulék |
91 602 Ft/hó |
Megjegyzés: Havonta 91 602 Ft járulékot kell fizetned, ami biztosítja a nyugdíjjogosultságot, táppénzt és egészségügyi ellátásokat.
2. Főállású társas vállalkozó (garantált bérminimum alapján)
Ha a személyes közreműködésed szakképzettséget igénylő munkakörhöz kötött, akkor a garantált bérminimum (348 800 Ft) alapján számolunk.
|
Tétel |
Összeg (Ft) |
|---|---|
|
Garantált bérminimum |
348 800 |
|
Tb-járulék (18,5%) |
64 528 |
|
Szocho (13%) |
45 344 |
|
Összes fizetendő járulék |
109 872 Ft/hó |
Megjegyzés: A havi teher 109 872 Ft, ami teljes tb-jogosultságot biztosít.
3. Mellékállású társas vállalkozó (csak osztalékot vesz fel)
Ha van főállásod (például bruttó 500 000 Ft-ért alkalmazottként), és év végén 1 000 000 Ft osztalékot veszel fel:
|
Tétel |
Összeg (Ft) |
|---|---|
|
Osztalék |
1 000 000 |
|
Szja (15%) |
150 000 |
|
Szocho (13%, max. 1 345 000 Ft/év) |
130 000 |
|
Összes fizetendő |
280 000 Ft/év |
Megjegyzés: Évente 280 000 Ft adót és járulékot fizetsz, de ez nem ad további tb-jogosultságot.
Bt. és kft. tagok sajátosságai
-
Bt. beltag: Személyes közreműködés esetén biztosítási jogviszonya keletkezik, így főállásban a minimálbér vagy garantált bérminimum alapján fizet járulékot. Ha nem közreműködik, csak osztalék után adózik.
-
Kft. tag: Ha nem ügyvezető és nem közreműködik, nincs biztosítási jogviszonya, így csak osztalék után fizet adót. Ügyvezetőként fő- vagy mellékállásúként járulékköteles.
További tudnivalók
-
Minimálbér-emelés hatása: A 2025-ös emelés (minimálbér: 290 800 Ft, garantált bérminimum: 348 800 Ft) 8-10%-kal növeli a főállású társas vállalkozók járulékterhét.
-
Szocho plafon: Az éves szocho maximum 1 345 000 Ft, ami osztalékfizetésnél kedvező.
-
Adókedvezmények: A 25 év alattiak szja-mentessége a személyes közreműködésből származó jövedelemre alkalmazható. A családi adókedvezmény csak az szja-t csökkenti.
-
Egyszerűsített foglalkoztatás (EFO): Napi bér szakképzetlen munkakörben 11 368 Ft, szakképzett munkakörben 13 952 Ft, napi közteher 2 900 Ft.
-
Digitalizáció: A NAV eBEV portálja és könyvelőszoftverek leegyszerűsítik az adminisztrációt.
Összegzés
A társas vállalkozók járulékkötelezettsége sokrétű, és számos tényező (jogviszony típusa, díjazás, egyéb jogviszonyok) befolyásolja. Az eligazodáshoz fontos:
- Pontosan meghatározni a jogviszony típusát
- Évente nyilatkozni (január 31-ig), ha több jogviszonyod van
- Figyelni az aktuális minimálbérekre és azok hatására
- Bejelenteni a jogviszonyokat a NAV felé
🧠 Egy jól megválasztott jogviszony évente több százezer forintot is jelenthet – felfelé vagy lefelé.
💬 Konzultálj könyvelővel vagy adótanácsadóval, hogy a számodra legoptimálisabb megoldást válaszd!