Pénzforgalmi ÁFA Magyarországon – teljes útmutató vállalkozóknak
A pénzforgalmi áfafizetés (más néven pénzforgalmi elszámolás) Magyarországon a vállalkozások számára egy különleges ÁFA-elszámolási mód, amely elsősorban cash-flow-szempontból kedvezőbb alternatívát jelent a hagyományos ÁFA-fizetéshez képest. A lényeg: az ÁFA-t akkor kell fizetni, amikor a pénz ténylegesen beérkezik vagy kifizetésre kerül, nem pedig a számla teljesítési időpontjához kötötten.
Mi a lényege a pénzforgalmi ÁFA-nak?
A pénzforgalmi elszámolás lényege, hogy:
- a fizetendő ÁFA akkor lesz esedékes, amikor a vevő ténylegesen megfizeti a számla ellenértékét,
- a levonható előzetesen felszámított ÁFA pedig akkor gyakorolható, amikor a vállalkozás kifizeti a beszállítójának az ellenértéket.
Ez a megközelítés hatékonyan csökkentheti azt a helyzetet, amikor egy vállalkozás ÁFA-t fizet az államnak, de a vevő még nem fizetett – vagyis a vállalkozás finanszírozza az államot a saját pénzéből.
Kik választhatják a pénzforgalmi ÁFA-t?
✅ Általános jogosultsági feltétel
A pénzforgalmi elszámolást akkor lehet választani, ha a vállalkozás éves nettó árbevétele (adó nélkül számítva) nem haladja meg a 125 millió forintot – ezt éves szinten göngyölítetten kell vizsgálni.
✅ Ki jelentkezhet be rá?
A pénzforgalmi ÁFA-t választhatja minden olyan ÁFA-alany vállalkozás, amely:
- árbevétel-feltételt teljesít, és
- nem áll például felszámolási vagy végelszámolási eljárás alatt, és
- nem igényli az alanyi adómentességet (ha alanyi adómentes, akkor nem lehet pénzforgalmi ÁFA-s).
Nem feltétel az, hogy a vállalkozás KKV-nak minősüljön a KKV-törvény szerint (de a kapcsolódó ágazati minősítések befolyásolhatják az értékhatár számítását).
Hogyan kell bejelenteni?
A választást a NAV-nak kell bejelenteni az 25T201 nyomtatványon, és a pénzforgalmi ÁFA-t a 25T201 F02 lap 11. mezőjében kell jelölni (IGEN).
Ezután az elszámolási mód a következő adóévtől alkalmazható, ha a bejelentést határidőre (jellemzően december 31-ig) megteszed.
Hogyan működik a gyakorlatban?
📌 Fizetendő ÁFA
- A vevő fizetésekor keletkezik az ÁFA-kötelezettség.
- Ha a vevő részletekben fizet, akkor a fizetendő ÁFA minden részlet után külön arányosan keletkezik.
📌 Levonható előzetes ÁFA
- A levonható ÁFA csak akkor gyakorolható, ha te kifizetted a beszállítónak az összeget.
📌 Számlakiállítás szabály
- Ha pénzforgalmi ÁFA-t alkalmazol, akkor a számlán kötelező feltüntetni a „pénzforgalmi elszámolás” kifejezést.
- Ha ezt elmulasztod, akkor a konkrét ügyletre a pénzforgalmi elszámolást nem lehet alkalmazni.
Előnyök és hátrányok
📈 Előnyök
- ✔ Cash-flow javulása – nem kell előre finanszírozni az ÁFA-t, hanem csak a pénz beérkezésekor.
- ✔ Egyszerűbb pénzügyi tervezés kis árbevétellel dolgozó vállalkozások számára.
📉 Hátrányok
⚠ Komplex követelés- és vevőkövetés-kezelés szükséges, különösen, ha sok B2B ügyfeled van.
⚠ Ha az árbevételi határt átléped, megszűnik a jogosultság és a helyzetből következően akár visszamenőleges korrekciók is szükségesek lehetnek a bevallásban.
⚠ Előfordulhat, hogy az adóhatóság szorosabban vizsgálja a pénzügyi teljesítéseket, hiszen a pénzforgalmi szabályokhoz kapcsolódó ellenőrzés szigorú.
Pénzforgalmi ÁFA és „45 napos szabály”
A pénzforgalmi ÁFA esetén alapesetben nincs külön 45 napos korlát, mint más speciális ÁFA-logikáknál (pl. fordított adózásnál). A fizetendő ÁFA akkor keletkezik, amikor a vevő ténylegesen megfizette az ellenértéket.
Ha a vevő nem fizet, akkor az ÁFA sem keletkezik addig, amíg nincs pénzügyi teljesítés. (Ez az alapgondolat a pénzforgalmi elszámolás mögött – lásd fent).
Mire érdemes külön figyelni? (GYIK)
❓ Mi történik, ha átlépem a 125 milliós határt?
Ha az év során olyan tényadatok alapján kiderül, hogy az árbevételi határ már nem teljesül, a pénzforgalmi elszámolás megszűnik a határ túllépésének napját követő nappal, és nem alkalmazható az adott előzményű tranzakciókra sem.
❓ Számlán nem írtam ki a „pénzforgalmi elszámolás” kifejezést
Ez jogszabály szerint azt eredményezi, hogy az adott ügyletre nem alkalmazható a pénzforgalmi elszámolás – vagyis vissza kell számolni (normál ÁFA-logika).
❓ Lehet egyszerre fordított ÁFA-s az ügylet és pénzforgalmi?
Nem. Ha az ügyletre fordított adózás vonatkozik, akkor a pénzforgalmi elszámolás nem alkalmazható arra a bizonylatra.
Összefoglalás – mikor érdemes választani?
💡 A pénzforgalmi ÁFA különösen azoknak a vállalkozásoknak hasznos, amelyek:
- hosszabb fizetési határidőkkel dolgoznak,
- jelentős vevői kintlévőségeik vannak,
- és az ÁFA-finanszírozás komolyan terheli a likviditást.
Ugyanakkor fontos:
- számviteli és pénzügyi folyamatokat ennek megfelelően alakítani,
- és folyamatosan figyelni az árbevételi határ alakulását.