KATA Adózás 2025: Aktualitások, Értékhatárok, Szüneteltetés és Hatásai

Az Új KATA Alapjai 2025-benAz új KATA kizárólag főállású egyéni vállalkozók számára választható, és alapvetően magánszemélyekrészére történő számlázásra korlátozódik, kivéve a taxisokat, akik cégeknek is számlázhatnak. A külföldi egyéni vállalkozók nem minősülnek kifizetőnek, így nekik is lehet számlázni.

Az adókötelezettségek:

• Tételes adó: 50 000 Ft/hó, minden megkezdett naptári hónapra, a tárgyhót követő hónap 12. napjáig fizetendő a NAV számlaszámára (10032000-01076349).
• Bevételi keret: Éves 18 millió Ft. Az e feletti bevételre 40%-os különadó vonatkozik, amelyet a következő év február 25-ig kell bevallani és megfizetni (2025.02.25-ig, 25KATA nyomtatványon).
• Alanyi adómentesség: Az alanyi adómentesség értékhatára 2025. január 1-től 18 millió Ft évente, visszamenőlegesen alkalmazható. Ha ezt túlléped, áfakörbe kerülsz, és 27%-os áfát kell felszámítanod (kivéve áfamentes tevékenységnél).
• Iparűzési adó (IPA): Egyszerűsített, sávos iparűzési adózás választható, ha az éves bevétel nem haladja meg a 25 millió Ft-ot. A tételes IPA éves összege 50 000 Ft, amelyet két részletben kell megfizetni: március 15-ig és szeptember 15-ig (részletenként 25 000 Ft).
• Kamarai hozzájárulás: Évente 5 000 Ft a Kereskedelmi és Iparkamarához.

Kinek ajánlott az új KATA?

Az új KATA azoknak ideális, akik:

• Főállású egyéni vállalkozóként működnek az Egyéni Vállalkozókról szóló 2009. évi CXV. törvény (Evectv.) szerint.
• Magánszemélyeknek számláznak (pl. fodrászok, kozmetikusok, taxisok).
• Alacsony költségigényű tevékenységet végeznek, és egyszerű adminisztrációt szeretnének.

Nem választhatják a mellékállásúak, nyugdíjasok, nappali tagozatos hallgatók vagy azok, akik cégeknek számláznának (kivéve taxisok). Nekik alternatív adózási formák, például az átalányadó vagy a vállalkozói személyi jövedelemadó javasolt.

Aktuális értékhatárok 2025-ben

Az értékhatárok ismerete kulcsfontosságú, mivel ezek túllépése jelentős többletadót vonhat maga után.

2025-ben a következő értékhatárok érvényesek:

• KATA bevételi keret: Éves 18 millió Ft. Ha év közben kezded vagy szünetelteted a vállalkozást, a keret havi arányosítással csökken (havi 1,5 millió Ft x aktív hónapok száma).
• Alanyi adómentesség: Éves 18 millió Ft. Ez a határ naptári napokra arányosítással csökken, ha év közben kezdesz vagy szüneteltetsz (18 millió Ft ÷ 365 nap x aktív napok száma).
• Iparűzési adó sávos értékhatára: 25 millió Ft éves bevételig választható az egyszerűsített IPA. Ez szintén naptári napokra arányosítással csökken szüneteltetés vagy év közbeni kezdés esetén.
• Szüneteltetés és év közbeni kezdés hatása: A szüneteltetés vagy év közbeni kezdés miatt az értékhatárokat arányosítani kell. A KATA keret havi, míg az áfa és IPA keretek naptári napokra arányosodnak.

Arányosítások részletezése

• KATA bevételi keret arányosítása: A 18 millió Ft-os keret havi 1,5 millió Ft-ra bontható (18 millió Ft ÷ 12 hónap). Ha év közben kezdesz vagy szüneteltetsz, az aktív hónapok száma alapján számítódik a keret. Példa: ha 6 hónapig vagy aktív, a kereted 6 x 1,5 millió Ft = 9 millió Ft.
• Alanyi adómentesség arányosítása: A 18 millió Ft-os keret napi szintre bontva 18 millió Ft ÷ 365 nap ≈ 49 315 Ft/nap. Az aktív napok száma alapján számítódik a keret. Példa: ha 200 napig vagy aktív, a kereted 200 x 49 315 Ft ≈ 9 863 000 Ft.
• Iparűzési adó arányosítása: A 25 millió Ft-os keret napi szintre bontva 25 millió Ft ÷ 365 nap ≈ 68 493 Ft/nap. Ha a szüneteltetés egybefüggően nem éri el a 181 napot, a teljes 50 000 Ft IPA-t meg kell fizetni. Ha eléri, a fizetendő IPA időarányos.

Példaszámítás:

Év Közbeni Kezdés és SzüneteltetésForgatókönyv: Egy egyéni vállalkozó 2025. május 1-jén kezdi KATA-s tevékenységét, majd október 1-jétől december 31-ig szünetelteti. A vállalkozó 2025-ben összesen 12 millió Ft bevételt ér el. Számítsuk ki az értékhatárokat és ellenőrizzük a különadó-kötelezettséget!

1. Aktív időszak meghatározása:
   • Május 1. – szeptember 30.: 153 nap (május: 31 nap, június: 30 nap, július: 31 nap, augusztus: 31 nap, szeptember: 30 nap).
   • Szüneteltetés: október 1. – december 31.: 92 nap.
   • Aktív hónapok: május–szeptember, összesen 5 teljes hónap.
2. KATA bevételi keret:
   • A KATA keret havi arányosítással: 18 millió Ft ÷ 12 hónap = 1,5 millió Ft/hó.
   • 5 aktív hónap: 5 x 1,5 millió Ft = 7,5 millió Ft.
   • Bevétel: 12 millió Ft, ami meghaladja a keretet (12 millió Ft – 7,5 millió Ft = 4,5 millió Ft túllépés).
   • 40%-os különadó: 4,5 millió Ft x 40% = 1,8 millió Ft, fizetendő 2026.02.25-ig.
3. Alanyi adómentesség keret:
   • A keret napi arányosítással: 18 millió Ft ÷ 365 nap ≈ 49 315 Ft/nap.
   • 153 aktív nap: 153 x 49 315 Ft ≈ 7 545 195 Ft.
   • Bevétel: 12 millió Ft, ami meghaladja a keretet (12 millió Ft – 7 545 195 Ft ≈ 4 454 805 Ft túllépés).
   • Következmény: A vállalkozó áfakörbe kerül, és a túllépéstől (pl. az utolsó számla kiállításától) 27%-os áfát kell felszámítania. Ha a túllépés 2025-ben történik, 2026.02.28-ig nyilatkozhat a 18 millió Ft-os visszamenőleges alanyi adómentesség választásáról, ha a teljes éves bevétele nem haladta meg a 18 millió Ft-ot.
4. Iparűzési adó keret:
   • A keret napi arányosítással: 25 millió Ft ÷ 365 nap ≈ 68 493 Ft/nap.
   • 153 aktív nap: 153 x 68 493 Ft ≈ 10 479 429 Ft.
   • Bevétel: 12 millió Ft, ami nem haladja meg a keretet, így az egyszerűsített IPA választható.
   • IPA fizetése: A szüneteltetés 92 nap, ami nem éri el a 181 napot, így a teljes 50 000 Ft IPA-t meg kell fizetni (25 000 Ft 2025.03.15-ig, 25 000 Ft 2025.09.15-ig).

• Összegzés: A vállalkozó 12 millió Ft bevétele miatt 1,8 millió Ft különadót fizet a KATA keret túllépése miatt, áfakörbe kerül az alanyi adómentesség túllépése miatt (hacsak nem nyilatkozik visszamenőlegesen), és a teljes 50 000 Ft IPA-t megfizeti, mivel a szüneteltetés nem érte el a 181 napot.

Szüneteltetés

Lehetőség, Módja és Hatásai A szüneteltetés lehetősége  Az egyéni vállalkozás szüneteltetése rugalmas megoldás ideiglenes szüneteltetéshez. Szabályok:

• Időtartam: Minimum 1 hónap, maximum 3 év.
• Gyakoriság: Nincs korlátozás, többször szüneteltethetsz.
• Díjmentesség: A bejelentés hatósági díj- és illetékmentes.
• A szüneteltetés módjaA szüneteltetést kizárólag az egyéni vállalkozó Ügyfélkapuján keresztül lehet bejelenteni a Webes Ügysegédfelületén (https://www.nyilvantarto.hu/ugyseged/).

Tudnivalók:

• Bejelentés időzítése: A szünetelés legkorábban a bejelentést követő naptól kezdődhet, a kezdőnap nem módosítható.
• Meghatalmazás: Könyvelői meghatalmazás nem érvényes.
• Határidő: A bejelentést legkésőbb a szünetelés kezdőnapját megelőző nap éjfélig kell megtenni.
• Újrakezdés: A szünetelés végét is be kell jelenteni, különben 3 év után a NAV törli a vállalkozást.

A szüneteltetés hatásai

• Tételes adó: A szüneteltetett hónapokra nem kell megfizetni az 50 000 Ft-os tételes adót, ha a hónap teljes egészében szünetel. Ha egy nap is aktív, a teljes havi adó fizetendő.
• Iparűzési adó: Ha a szüneteltetés egybefüggően eléri a 181 napot, az 50 000 Ft IPA időarányos. Ha kevesebb, a teljes összeg fizetendő.
• Bevételi keretek: A KATA keret havi, az áfa és IPA keretek napi arányosítással csökkennek, növelve a különadó vagy áfakörbe kerülés kockázatát.
• Biztosítás: A szüneteltetés alatt a főállású kisadózó biztosítása szünetel, így nem szerez szolgálati időt, és nem jogosult társadalombiztosítási ellátásokra.

Egészségügyi Biztosítás és Nyugdíj Hatásai

Egészségügyi biztosítás

• A KATA adózók a tételes adó megfizetésével biztosítottnak minősülnek, jogosultak egészségbiztosítási ellátásokra (pl. orvosi ellátás, táppénz). Az ellátások alapja havi 108 000 Ft (2025-ben várhatóan emelkedhet).Szüneteltetés hatása:
• A szüneteltetés alatt, ha nem végzel katás tevékenységet, a biztosítás szünetel, és egészségügyi szolgáltatási járulékot kell fizetni (2025-ben havi 11 800 Ft, napi 390 Ft), ha máshol nem vagy biztosított. Fizetendő a NAV számlaszámára (10032000-06055826) a tárgyhót követő hónap 12-ig.
• Ha a szüneteltetés alatt katás tevékenységet végzel, és megfizeted a tételes adót, a biztosítás nem szünetel.

Nyugdíj

• A KATA alacsony nyugdíjalapot biztosít:
• Szolgálati idő: Az 50 000 Ft/hó tételes adó fizetése esetén egy év alatt kb. 7,5 hónap szolgálati időtszerzel.
• Nyugdíjalap: A nyugdíj alapja havi 108 000 Ft (2025-ben várhatóan emelkedhet), ami alacsony nyugdíjat eredményez.
• Szüneteltetés hatása: A szüneteltetett hónapokban nem szerzel szolgálati időt, csökkentve a nyugdíjra jogosultságot és az ellátás összegét.
• Tipp: Kiegészítő öngondoskodási formák (pl. önkéntes nyugdíjpénztár, NYESZ) segíthetnek a nyugdíj növelésében.

Alanyi Adómentesség 2025

• Fontos VáltozásokAz alanyi adómentesség értékhatára 2025. január 1-től 18 millió Ft-ra emelkedett, visszamenőlegesen alkalmazható. Tudnivalók:
• Kik választhatják? Azok, akik 2024-ben nem lépték túl a 18 millió Ft-os bevételt, és 2025-ben sem várható túllépés. Azok is választhatják, akik 2023-ban vagy 2024-ben a 12 millió Ft-os határ miatt áfakörbe kerültek, de a 18 millió Ft-ot nem lépték túl.
• Bejelentés: 2025.02.28-ig nyilatkozni kell az ONYA felületen vagy nyomtatványon (25T101E egyéni vállalkozóknak).
• Előnyök: Csökkentett adminisztráció, alacsonyabb árak magánszemélyeknek.
• Hátrányok: Az áfamentes vállalkozók nem igényelhetik vissza a beszerzéseik áfáját.

Összegzés

A KATA 2025-ben is egyszerű adózási forma főállású egyéni vállalkozóknak, az alanyi adómentesség 18 millió Ft-ra emelése pedig összhangba hozza a KATA és áfa kereteit. A szüneteltetés és év közbeni kezdés miatt az értékhatárok arányosítása (KATA: havi, áfa és IPA: napi) kiemelt figyelmet igényel, ahogy a példaszámítás is mutatja. Az 50 000 Ft-os tételes IPA két részletben fizetendő, de szüneteltetés esetén csak 181 nap felett arányosítható. Az egészségügyi biztosítás és nyugdíj alacsony ellátási alapja miatt hosszú távú öngondoskodás javasolt.

Ajánlás: Kövesd a NAV tájékoztatóit (https://nav.gov.hu), és konzultálj könyvelővel a vállalkozásod optimális működéséhez. Az alanyi adómentesség választása előtt mérlegeld a beszerzési költségeket és a célpiacot.

KATA konzultáció »»»

• Források:
• Nemzeti Adó- és Vámhivatal: https://nav.gov.hu
• Magyar Közlöny, 5/2025. (I. 25.) Korm. rendelet