Mennyi közteher jut a bevételedre?

Rövidítések: Szja tv. = 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról; Tbj. = 2019. évi CXXII. törvény a társadalombiztosítási ellátásokra jogosultakról és fedezetükről; Szocho tv. = 2018. évi LII. törvény a szociális hozzájárulási adóról; Htv. = 1990. évi C. törvény a helyi adókról; Áfa tv. = 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról.

Átalányadózás és jövedelem

• Bevételi határ (Szja tv. 52. § (1)). Az éves minimálbér tízszerese: 2026-ban 38 736 000 Ft, 2027-ben 44 952 000 Ft. Ha egész évben kizárólag kiskereskedelemből van bevétel, az ötvenszerese: 193 680 000 Ft, illetve 224 760 000 Ft. Év közbeni kezdésnél, megszűnésnél és szünetelésnél a határ a működés napjaival arányos. A jogszabály alapján kapott, bevételnek számító támogatás a határt megemeli.
• Határtúllépés (Szja tv. 50. § (7)). Az átalányadózás az év elejére visszamenőleg megszűnik, a vállalkozónak tételes vállalkozói SZJA-ra kell áttérnie, és a megszűnés évében meg az azt követő 12 hónapban nem választhatja újra.
• Bevétel. Az évben ténylegesen befolyt, áfa nélküli összeg, a számlázás időpontjától függetlenül. Bevétel a vállalkozóként kapott kamat, kártérítés és kötbér is. A költségek fedezetére vagy fejlesztésre, jogszabály alapján kapott vissza nem térítendő támogatás nem bevétel.
• Költséghányad (Szja tv. 53. §). Általános tevékenységnél 2026-ban 45%, 2027-től 50%. A 53. § (2) bekezdésében felsorolt tevékenységeknél 80%. Ha az év egészében kizárólag kiskereskedelemből van bevétel, 90% (53. § (1) c)). Vegyes tevékenységnél a legalacsonyabb költséghányad vonatkozik minden bevételre. A jövedelem a bevétel és a költséghányad különbözete.
• Adómentes jövedelemrész (Szja tv. 1. számú melléklet 4.48. pont). A jövedelemből az éves minimálbér fele adómentes: 2026-ban 1 936 800 Ft, 2027-ben 2 247 600 Ft. Év közbeni kezdésnél sem kell arányosítani. Ez a rész a TB-járulék és a szocho alapjába sem számít bele.

Személyi jövedelemadó

• Adó mértéke (Szja tv. 8. § (1)). 15% az SZJA-köteles jövedelem kedvezményekkel csökkentett része után. Az előleget negyedévente, a negyedévet követő hónap 12-éig kell megfizetni, az éves bevallás határideje május 20. A negyedéves előleget a kalkulátor az adóköteles jövedelem negyedéves arányában osztja el.
• Adóalap-kedvezmények. Az átalányban megállapított jövedelem az összevont adóalap része, ezért a kedvezmények érvényesíthetők belőle. Sorrendjük: az anyák kedvezményei (30 év alatti, két-, három-, négy- vagy többgyermekes anyák), a 25 év alatti fiatalok kedvezménye, a személyi kedvezmény (Szja tv. 40. §), az első házasok kedvezménye, végül a családi kedvezmény (Szja tv. 29/A. §). Év közbeni jogosultságnál a kalkulátor egyenletes jövedelemmel arányosít.
• Családi járulékkedvezmény. A családi kedvezménynek az SZJA-alapból fel nem használt részéből 15% a TB-járulékból vonható le. A szochót nem csökkenti.

TB-járulék és szociális hozzájárulási adó

• Alap és mérték (Tbj. 40. §; Szocho tv. 8. § (1) és (3)). A TB-járulék 18,5%, a szocho 13%, mindkettő alapja az SZJA-köteles jövedelem. Főfoglalkozásúnál havonta legalább a minimálbér, vagy ha a főtevékenység legalább középfokú végzettséget igényel, a garantált bérminimum. 2026-tól a szocho minimuma is ennek 100%-a, a korábbi 112,5% helyett.
• Mellékfoglalkozás és nyugdíj (Tbj. 4. § 11. pont). Mellékfoglalkozásúnál (legalább heti 36 órás munkaviszony vagy nappali tagozatos tanulói jogviszony mellett) nincs minimum, csak a tényleges jövedelem után kell fizetni. Kiegészítő tevékenységet folytató nyugdíjasnál nincs TB-járulék és szocho.
• Göngyölítés negyedévente. A havi alap az év elejétől a negyedév végéig felgyűlt SZJA-köteles jövedelem, csökkentve a korábbi negyedévekben már megfizetett alappal (ha az a minimum volt, akkor a minimummal), osztva a negyedév biztosítási hónapjaival. Ezért egyenetlen bevételnél nagyobb lehet az éves alap, mint egyenletes bevételnél.
• Mentesülés a minimum alól. Táppénz, CSED, GYED, örökbefogadói díj idejére, valamint GYES, ápolási díj és otthongondozási díj idejére, ha a vállalkozó közben személyesen nem dolgozik. A teljes hónapra szüneteltetett vállalkozás után nincs fizetendő.
• Bevallás és fizetés (Tbj. 77. § (2); Szocho tv. 19. § (1)). 2026-tól negyedévente, a 2658-as bevallásban, a negyedévet követő hónap 12-éig.

Iparűzési adó, áfa, kamara

• Helyi iparűzési adó (Htv. 39/A. §, 39. §, 6. § c)). A kulcs legfeljebb 2%. A sávos módszer 25 M Ft éves bevételig, kizárólag kiskereskedő átalányadózónál 120 M Ft-ig választható. Az adóalap 12 M Ft bevételig 2,5 M Ft, 12–18 M Ft között 6 M Ft, a felső sávban 8,5 M Ft. Év közbeni kezdésnél a sávot a 12 hónapra vetített bevétel alapján választjuk, és az adóalapot a működési napokkal arányosítjuk. A sávos adót május 31-ig kell megfizetni. Az általános módszernél az adóalap a nettó árbevétel, csökkentve az eladott áruk beszerzési értékével, a közvetített szolgáltatással, az anyagköltséggel és az alvállalkozói teljesítéssel. Ekkor az előleg március 15-ig és szeptember 15-ig esedékes.
• Áfa (Áfa tv. XIII. fejezet, 188. §). Az alanyi adómentesség határa 2026-ban 20 M Ft, 2027-ben 22 M Ft. Év közben induló új vállalkozásnál időarányosan csökken. Év közben átalányadózásra áttérő, már működő vállalkozónál nem csökken, és az év korábbi bevétele is beleszámít. A szünetelés és az év közbeni megszűnés a határt nem csökkenti. A felszámítandó áfa (27%) tájékoztató adat, nem része a közterheknek.
• Kamarai hozzájárulás (1999. évi CXXI. törvény a gazdasági kamarákról). Évi 5 000 Ft.

Becslések és amit nem számolunk

• 2027-es paraméterek. A minimálbér a 2024-es bérmegállapodás szerinti 374 600 Ft. A garantált bérminimum (433 100 Ft) és a 25 év alattiak kedvezményének havi korlátja becslés. Mindhárom az Évparaméterek között átírható.
• Nem számoljuk az alkalmazottak utáni közterheket, a más jövedelmekből (például munkabérből) már érvényesített kedvezményeket, az osztalékot és a vállalkozói SZJA szerinti adózással való összehasonlítást.

A hivatkozások a 2026. októberben hatályos szövegre vonatkoznak. A pontos szöveg a Nemzeti Jogszabálytárban (njt.hu) ellenőrizhető.