Az ÁFA Státusz Változtatásai: Alanyi Mentesből ÁFA-körbe, ÁFA-körből Alanyi Mentesbe
Az Általános Forgalmi Adó (röviden ÁFA) alanyi mentessége egy lehetőség a kisebb vállalkozások számára, hogy egyszerűsített adminisztráció mellett működhessenek. Az alanyi adómentességhez azonban szigorú feltételek kapcsolódnak, és a gazdasági helyzet változásával az adózók dönhetnek az ÁFA-körbe lépésről vagy onnan való kilépésről. Ebben a cikkben áttekintjük az alanyi mentesség választásának, az ÁFA-körbe való átlépésnek, illetve az ÁFA-körből történő kilépésnek a szabályait.
1. Az alanyi adómentesség választásának feltételei
Az alanyi adómentességet azok az egyéni vállalkozók és gazdasági társaságok választhatják, akiknek az éves nettó árbevételük az előző adóévben nem haladta meg a 18 millió forintot.
A feltételek az alábbiak:
- Az éves bevétel összege legfeljebb 18 millió forint lehet.
- Az év közben induló vállalkozások esetében az időarányos részösszeget kell figyelembe venni.
- Az alanyi adómentességhez kapcsolódó értékhatárba bizonyos bevételek nem számítanak bele, többek között:
- Tárgyi eszköz értékesítése
- Immateriális javak értékesítése
- Új közlekedési eszköz értékesítése a közösség más tagállamába
- Bizonyos ingatlanértékesítések
- Közérdekre tekintettel adómentes értékesítések
- Biztosítási, banki, tőzsdei, befektetési szolgáltatások bevételei
- Mezőgazdasági tevékenységek speciális szabályok szerint adózó bevételei
Fontos! Gyakori hiba, hogy az ingatlan bérbeadásból származó bevételt az értékhatárba nem számítják bele, pedig ezt figyelembe kell venni, még ha az adózó magánszemélyként is adja bérbe az ingatlant.
2. Az alanyi adómentesség megszűnése
Ha a vállalkozás éves bevétele meghaladja a 18 millió forintot, akkor az alanyi adómentesség automatikusan megszűnik. Az adózónak ezt az onnan számított 15 napon belül be kell jelentenie a NAV felé a T101E nyomtatványon vagy az ONYA rendszeren keresztül.
A megszűnés után az adózó az ÁFA-körbe kerül, amelynek során:
- ÁFA-t kell felszámítania és befizetnie.
- Kötelezően ÁFA-bevallást kell benyújtania havi, negyedéves vagy éves gyakorisággal.
- Belföldi vállalkozói bankszámla nyitása szükséges.
3. Az alanyi adómentességbe való visszatérés
Az ÁFA-körös vállalkozások legkorábban a kilépést követő két adóév után térhetnek vissza az alanyi adómentességbe, ha bevételük nem haladja meg a 18 millió forintot.
Figyelem! A tárgyi eszközök és készletek ÁFA levonási figyelési határideje egy nagyon fontos szempont!
A NAV kiemelt figyelmet fordít arra, hogy a vállalkozások az ÁFA levonási szabályokat megfelelően alkalmazzák. Ha az adózó nem jár el helyesen a figyelési időszak alatt, az komoly büntetéseket vonhat maga után.
- Ingó tárgyi eszköz esetében az ÁFA levonhatóságát 5 évig figyelni kell.
- Ingatlan esetében ez a figyelési időszak 20 év.
- Az alanyi adómentességbe való visszalépéskor az eredetileg levont ÁFA arányos részét vissza kell fizetni, ha a figyelési időszak még nem telt le.
Fontos! Ha a tárgyi eszközt ÁFA-san vásárolták, akkor azt ÁFA-san kell értékesíteni akkor is, ha az adószám státusza már „1”-es, vagyis alanyi adómentes! Az ÁFA megfizetését és felszámítását nem lehet elkerülni ebben az esetben, mivel az eszköz eredeti vásárlásakor levont ÁFA nem veszíti el adózási relevanciáját.
Az alanyi adómentességre történő áttérés következményei
- Az adózó nem számlázhat ÁFA-val, így ügyfelei számára alacsonyabb árat kínálhat.
- Nem vonhat le ÁFA-t a beszerzései után.
- Ha az alanyi adómentesség időszakában értékesíti az ÁFA-s időszakban beszerzett tárgyi eszközeit, akkor azokat az ÁFA levonás szempontjából vizsgálni kell.
- A tárgyi eszközök értékesítésére vonatkozóan, ha az eszköz beszerzésekor ÁFA-t levontak, de a figyelési időszak alatt kerül eladásra, akkor az arányos visszafizetés szükséges.
Ki- és bejelentkezés adminisztrációs határidejei
- Az alanyi adómentesség választását az adóév előtt legkésőbb december 20-ig be kell jelenteni a NAV felé.
- Az ÁFA-körből történő kilépéshez szintén december 20-ig kell benyújtani a kérelmet.
- Az átállás kizárólag az év első napjától lehetséges.
A bejelentést meg lehet tenni:
- Elektronikusan az ONYA rendszeren keresztül.
- Papíralapon a T101E nyomtatvány kitöltésével, amelyet postán vagy személyesen kell benyújtani.
- Könyvelő vagy adótanácsadó által meghatalmazás útján.
Összességében az alanyi adómentességre való visszatérés komoly pénzügyi és adminisztrációs következményekkel járhat, ezért érdemes előzetesen konzultálni egy adószakértővel vagy könyvelővel, hogy a legoptimálisabb döntést hozhassa meg a vállalkozás számára.